Ujmowanie w kosztach kart podarunkowych to tylko jedno z wielu pytań, jakie pojawiają się przedsiębiorcom i ich księgowym. Inne to:
– jak zaksięgować zakup vouchera?
– jak zaksięgować notę księgową za zakup bonu?
– czy mogę zaliczyć do kosztów wydatek udokumentowany notą obciążeniową?
Skąd te pytania? Najprawdopodobniej, jeśli w ogóle Ci się pojawiły, to znaczy, że kupiłeś bon/voucher/kartę podarunkową, która na gruncie ustawy o VAT uznawana jest za bon MPV, czyli bon różnego przeznaczenia.
Skąd wiemy, że tak jest? Kiedy sprzedajemy nasze Vouchery na przeżycia albo karty podarunkowe również wystawiamy klientom noty księgowe, a nie faktury, ponieważ nasze produkty to właśnie bony MPV (bony różnego przeznaczenia).
Jeśli temat bonów wydał Ci się interesujący i chciałbyś pogłębić swoją wiedzę, to zachęcamy Cię do przeczytania naszego artykułu o tym, czym są bony i gdzie wyjaśniamy różnicę i między bonami SPV i bonami MPV.
Bony MPV to nic innego, jak instrumenty (np. karty, dokumenty), którymi można uregulować należność za towar lub usługę, ale w przypadku których nie wiemy, w jakim kraju lub jaką stawką VAT opodatkowana będzie sprzedaż tych towarów lub usług.
Dlatego też emitent albo sprzedawca bonu MPV nie może wystawić faktury, albo paragonu tak długo, jak nie jest znana stawka i kwota VAT.
Kiedy sprzedajemy Vouchery na przeżycia albo karty podarunkowe, to posiadacz Vouchera lub karty może wymienić je na atrakcje opodatkowane różnymi stawkami VAT. Dlatego dopóki Voucher lub karta nie zostaną wykorzystane, to nie znamy kwoty VAT z tej transakcji i… nie możemy wystawić faktury.
Jak dokumentować sprzedaż bonu MPV?
Skoro prawo zabrania wystawienia emitentowi albo sprzedawcy bonu MPV faktury albo paragonu, to jakim dokumentem dowodzić, że doszło do sprzedaży?
Dokumentami, które można wystawić sprzedając bony różnego przeznaczenia (bony MPV) są między innymi noty księgowe lub noty obciążeniowe. Powszechnie uznaje się, że jeśli jakieś zdarzenie gospodarcze nie podlega opodatkowaniu VAT i udokumentowaniu fakturą albo paragonem, to właściwym i prawidłowym dokumentem jest właśnie nota księgowa lub nota obciążeniowa.
Wystawianie not księgowych lub not obciążeniowych nie jest tylko kwestią praktyki przedsiębiorców, ale zostało potwierdzone jako prawidłowe postępowanie przez organy podatkowe (np. interpretacja indywidualna Dyrektora Izby Skarbowej w Katowicach z 19.02.2010 r., sygn. IBPP1/443-1167/09/MS oraz interpretacja indywidualna Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej z 18.06.2019 r., sygn. 0113-KDIPT1-3.4012.113.2019.3.JM).
Czy notę księgową albo notę obciążeniową można ująć w kosztach uzyskania przychodu?
Jak najbardziej! I wynika to zarówno z przepisów prawa (art. 20 i art. 21 ustawy o rachunkowości oraz § 11 i § 12 rozporządzenia o prowadzeniu podatkowej księgi przychodów i rozchodów), jak i stanowisk organów podatkowych (m.in. interpretacja indywidualna Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej z 13.03.2018 r., sygn. 0111-KDIB1-1.4011.261.2017.2.BK).
| Nota księgowa albo nota obciążeniowa jest wystarczająca dla udokumentowania wydatku w kosztach uzyskania przychodów dla celów podatków dochodowych (PIT i CIT). |
Nie bój się not księgowych!
Podsumowując – jeśli kupujesz vouchery, karty podarunkowe albo bony, które spełniają definicję bonów różnego przeznaczenia (bony MPV), to sprzedawca nie wystawi Ci faktury ani paragonu. Najprawdopodobniej otrzymasz notę księgową albo notę obciążeniową, które są dokumentem w zupełności wystarczającym do rozliczenia kosztów podatkowych.
Nie ma najmniejszego powodu, żeby wymuszać na sprzedawcy wystawienie faktury. Sprzedawca nie może tego zrobić, a nawet gdyby błędnie wystawił fakturę, to w takich sytuacji odliczając z niej VAT, narażasz się na poważne konsekwencje podatkowe oraz karne-skarbowe.
Pamiętaj! Nota księgowa jest OK 😉
