Prezenty, nawet te drobne, wywołują wielką radość na twarzy pracowników i współpracowników. Zadowolenie w pracy niesie za sobą falę pozytywnych skutków – to nie pozostawia wątpliwości. Pracodawcy często wybierają na prezenty vouchery na przeżycia, które pozwalają obdarowanym samodzielnie wybierać realizowane atrakcje i spełniać swoje marzenia. Odpowiedzmy więc na pytanie, jak wygląda obdarowywanie voucherami współpracowników na umowie B2B oraz jakie koszty stanowi voucher dla samozatrudnionego względem pracodawcy?
SPIS TREŚCI
Vouchery dla współpracowników w kosztach firmy
Umowa zawarta między przedsiębiorcą a osobą samozatrudnioną, chociaż nie jest odrębnym rodzajem sklasyfikowanej gdziekolwiek umowy, to dość powszechnie przyjmuje się, aby nazywać taki kontrakt umową B2B (business-to-business), ponieważ obie strony, w tym również samozatrudniony, formalnie są przedsiębiorcami. To oznacza, że zatrudniony na umowie B2B współpracownik jest w świetle prawa takim samym przedsiębiorcą, jak my.
Przeanalizujmy zasady, jakie panują w takiej konfiguracji. Czy oferowanie benefitów poza umówionym wynagrodzeniem, na jakie fakturę wystawia osoba samozatrudniona, może stanowić koszty uzyskania przychodu dla kupującego je pracodawcy?
Darmowy webinar podatkowy — poszerz swoją wiedzę!
We współpracy z Panią Niną Bartosiewicz przygotowaliśmy webinar podatkowy, w którym jako doradczyni podatkowa odpowiada na więcej pytań dotyczących podatkowych aspektów rozliczania voucherów. Zapisz się na webinar, a gratis otrzymasz również e-book ze zbiorem wszystkich poruszanych zagadnień w jednym miejscu. Dzięki temu będziesz mógł wrócić do potrzebnych informacji w razie potrzeb!
Wątpliwości powiązane z prezentami dla współpracowników w prawie podatkowym
Polskie prawo podatkowe pozostawia sporo wątpliwości w zakresie opodatkowania dodatkowych benefitów dla osób na samozatrudnieniu. W grę wchodzą tutaj karty multisport, jak również dodatkowe pakiety medyczne, a nawet – organizacja imprez integracyjnych z udziałem takich współpracowników. Możemy odnaleźć wiele wydawanych interpretacji podatkowych, które mają za zadanie odpowiedzieć podatnikom na pytanie, kiedy wydatki na wspomniane benefity są kosztami podatkowymi, a kiedy przychodami i dla której ze stron umowy . Niestety, wydawane stanowiska organów podatkowych są wciąż dość niejednolite i w przypadku wątpliwości możemy jedynie polecić kontakt z doradcą podatkowym albo wystąpienie z własnym wnioskiem o wydanie indywidualnej interpretacji podatkowej.
Benefity dla samozatrudnionego możliwe do wliczenia w koszty
Aktualnie nie mamy raczej większych wątpliwości, że powszechnie wydawane benefity dla samozatrudnionych, takie jak karty multisport czy pakiety prywatnej opieki medycznej, o ile są elementem umówionego wynagrodzenia, mogą stanowić dla przedsiębiorcy, który je kupuje, koszty uzyskania przychodów. Warto zadbać jednak o uzasadnienie tego wydatku jako motywującego samozatrudnionych do efektywniejszej pracy, pozytywnego wpływu na ich wydajność i zaangażowanie, a niekiedy wręcz jako warunek podjęcia współpracy. Każdy wydatek dla uznania go za koszt podatkowy musi bowiem w sposób pośredni lub bezpośredni wpływać na przychody przedsiębiorcy.
Stanowisko organów podatkowych korzystne dla podatników
Interpretacja indywidualna Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej z dnia 30 sierpnia 2018 r., sygn. 0114-KDIP2-1.4010.287.2018.1.KS
Wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczył spółki, która fundowała swoim współpracownikom na umowach B2B m.in. pakiety sportowe oraz systemy kafeteryjne. Wątpliwości wnioskodawcy budziła możliwość ujęcia wydatków w kosztach podatkowych. Spółka uważała, że wskazane wydatki służą motywowaniu współpracowników do efektywniejszej pracy i tym przyczyniają się do uzyskiwania przez nią wyższych przychodów. Organ interpretacyjny zgodził się z wnioskodawcą.
Należy jednak mieć na względzie, że powyższe benefity były częścią umówionego między stronami wynagrodzenia.
Cytat z interpretacji: Dzisiejsze warunki gospodarcze wymagają, aby oferować swoim Kontrahentom oraz członkom ich rodzin różnego rodzaju świadczenia dodatkowe, np. w postaci kart medycznych, czy kart multisport. W ten sposób Kontrahenci Wnioskodawcy uzyskują dodatkową motywację do współpracy. Otrzymane świadczenia stanowią dla Kontrahentów dodatkowe wynagrodzenie o charakterze niepieniężnym, co bezpośrednio przekłada się na wzrost przychodów Wnioskodawcy,
a także wzmocnienie pozycji na rynku.
Benefity dla samozatrudnionego, które nie mogą być uznane za koszty uzyskania przychodu
Sytuacja wygląda inaczej, jeśli chodzi o imprezy integracyjne, okolicznościowe czy świąteczne obchodzone z udziałem samozatrudnionych współpracowników na kontraktach B2B. Samozatrudnieni jako przedsiębiorcy są dość powszechnie traktowani przez organy podatkowe na tych samych zasadach, jak klienci i kontrahenci zatrudniającego ich przedsiębiorcy. Tym samym fiskus uważa, że wydatki na imprezy z udziałem samozatrudnionych, w tej części, w jakiej dotyczą samozatrudnionych, są dla pracodawcy kosztami reprezentacji, a te z definicji nie są kosztami podatkowymi.
Stanowisko organów podatkowych niekorzystne dla podatników Interpretacja indywidualna Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej z dnia 20 września 2019 r., sygn. 0111-KDIB1-3.4010.309.2019.3.MBD
Wnioskodawca to przedsiębiorca. Zatrudnia pracowników oraz współpracuje z osobami samozatrudnionymi. Organizował spotkania firmowe dla pracowników i ich rodzin, oraz współpracowników i ich rodzin. Wątpliwości wnioskodawcy budziło, czy może zaliczyć do kosztów uzyskania przychodu wydatki na organizację powyższych spotkań w całości. Niestety, organ interpretacyjny uznał, że jego kosztami będą jedynie wydatki na organizację spotkań firmowych w części przypadającej na pracowników i ich rodziny. W części dotyczącej osób samozatrudnionych organ interpretacyjny uznał, że są to wydatki o charakterze reprezentacyjnym. Te są wyłączone z kosztów uzyskania przychodu.
Cytat z interpretacji: Odnosząc się natomiast do możliwości zaliczenia do kosztów uzyskania przychodów wydatków związanych z organizacją spotkań firmowych w części przypadającej na podwykonawców Spółki współpracujących ze Spółką na podstawie umów zlecenia w ramach B2B oraz rodziny ww. podwykonawców współpracujących ze Spółką, wskazać należy, że wydatki poniesione przez Wnioskodawcę w związku z organizacją spotkań firmowych dla ww. osób nie mogą/nie będą mogły zostać uznane za koszty podatkowe, gdyż z tymi osobami Wnioskodawcę łączą powiązania biznesowe. Dlatego też nie można uznać, że uczestnictwo w spotkaniach firmowych (jako spotkaniu integracyjnym) ww. osób wpłynie na zwiększenie przychodów Wnioskodawcy, bądź zabezpieczenie ich źródła. Ponadto, ww. osoby są wobec Wnioskodawcy podmiotami zewnętrznymi, a w stosunku do takich podmiotów podejmuje się działania o charakterze reprezentacyjnym. Umowa cywilnoprawna zakłada bowiem równorzędność i niezależność podmiotów i stwarza warunki do przyjęcia założenia, że jeden podmiot chce wykreować swój pozytywny wizerunek względem drugiego.
Voucher dla samozatrudnionego – koszty uzyskania przychodu czy koszty reprezentacji?
Posiłkując się powyższą wiedzą nadal ciężko jednoznacznie odpowiedzieć, jak traktować obdarowywanie samozatrudnionych voucherami na przeżycia. Czy jako koszty niezwiązane z przychodem przedsiębiorcy, czy może jednak jako koszty reprezentacji? Kluczem w tym przypadku będzie odpowiednia argumentacja. W przypadku, gdy zatrudniający przedsiębiorca chciałby ująć w kosztach podatkowych wydatki na voucher dla samozatrudnionego w ramach umowy B2B odpowiednie wydaje się sięgnięcie po takie same powody, jak w przypadku uzasadnienia wydatków na vouchery stanowiących prezenty okolicznościowe dla pracowników oraz zleceniobiorców, tj.:
Jako pracodawca planujesz częste obdarowywanie samozatrudnionych voucherami w związku ze zdarzeniami okazjonalnymi – święta, ślub, narodziny dziecka? Kupowane vouchery będą stanowić istotny wydatek z Twojej perspektywy? Wtedy zasadne wydaje się wystąpienie z wnioskiem o wydanie interpretacji podatkowej w indywidualnej sprawie tego przedsiębiorcy.
Nieco inaczej kształtuje się kwestia nagród związanych z wynikami sprzedaży, jakością świadczonych usług i innymi mierzalnymi efektami pracy samozatrudnionych. Ich wpływ na przychody przedsiębiorcy jest zwykle łatwy do udowodnienia.
Przepisy stanowiące podstawę opracowania o prezentach dla współpracowników samozatrudnionych/B2B. To może Ci się przydać!
Więcej informacji znajdziesz interpretacjach podatkowych, które pomogły nam stworzyć artykuł:
- interpretacja indywidualna Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej z 30.08.2018 r., sygn. 0114-KDIP2-1.4010.287.2018.1.KS,
- interpretacja indywidualna Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej z 19.09.2019 r., sygn. 0111-KDIB1-3.4010.306.2019.3.MO,
- interpretacja indywidualna Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej z 20.09.2019 r., sygn. 0111-KDIB1-3.4010.309.2019.3.MBD,
- interpretacja indywidualna Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej z 16.10.2023 r., sygn. 0111-KDIB1-1.4010.439.2023.2.KM,
- interpretacja indywidualna Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej z 25.03.2024 r., sygn. 0111-KDIB2-1.4010.44.2024.MM.
Chciałbyś podarować pracownikom vouchery na spełnienie marzeń? Zapoznaj się z naszą ofertą. aszą ofertą.
